会计职称考试《初级会计实务》模拟试题及答案

2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

（"应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：

（1）借：库存商品等　80

应交税费――应交增值税（进项税额）13.6

贷：应付账款　93.6

（2）借：应收账款　175.5

贷：主营业务收入150

应交税费――应交增值税（销项税额）25.5

借：主营业务成本　120

贷：库存商品120

（3）借：主营业务收入75

应交税费――应交增值税（销项税额）12.75

贷：应收账款87.75

借：库存商品60

贷：主营业务成本　60

（4）W商品的实际成本＝期初230＋80－120＋60＝250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备　20

（此题与《梦想成真》—应试指南第五章同步系统训练计算分析题第6题的题型、知识点一致。）