第四节 纳税人、扣缴义务人的权利、义务和责任
一、纳税人的权利
纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。根据《税收征收管理法》的规定，在税收征收中，纳税人具有以下权利：
1．有权向税务机关了解国家税收法规、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。
2．有权依照法律、行政法规的规定，向税务机关申请减税、免税。
3．依法向税务机关申请延期缴纳税款的权利。《税收征收管理法》规定，纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
4．依法向税务机关申请退回多缴税款的权利。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，应当立即退还．涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规、有关国库管理的规定退还。
5．有权要求税务机关对自己的生产经营情况，财务状况及有关资料等保密。
6．纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。
7．对税务机关作出的具体行政行为，在法定期限内有权申请行政复议和向人民法院起诉。
8．有权对税务机关及其工作人员的不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律和行政法规的行为。
9．国家法律、行政法规规定的其他权利。
二、纳税人的义务
根据《税收征收管理法》的规定，纳税人在税收征收中应当承担以下义务：
1．依照税收法律、行政法规的规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按照规定使用税务登记证件。
2．按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置账簿。
3．按照规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务机关要求纳税人报送的其他资料。
4．按照规定的纳税期限缴纳税款。
5．按照规定保管和使用发票。
6．接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
7．同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或解缴税款及滞纳金，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
8．国家法律、行政法规规定的其他义务。扣缴义务人享有的权利和应当承担的义务与纳税人基本
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