要求：
（1）根据（1）（2）（3）编制华美公司有关会计分录。
（2）计算华美公司2005年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对华美公司2005年12月资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额，并编制会计分录。
标准答案:
（1） 华美公司2005年1月3日发生的火灾属于非调整事项
借：固定资产清理 1200000
累计折旧 80000
贷：固定资产 2000000
借：其他应收款 700000
营业外支出 500000
贷：固定资产清理 1200000
（2） 销售退回属于调整事项
借：以前年度损益调整—调整主营业务收入 2500000
应交税金—应交增值税（销项税款） 425000
贷：应收账款 2925000
借：坏账准备 2925000×5%=146250
贷：以前年度损益调整—调整管理费用 146250
借：库存商品 2000000
贷：以前年度损益调整—调整主营业务成本 2000000
借：应交税金—应交所得税 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
贷：以前年度损益调整—调整所得税 160173.75
借：以前年度损益调整—调整所得税 43436.25
贷：递延税款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利润分配—未分配利润 237012.5
贷：以前年度损益调整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公积 237012.5×15%=35551.88
贷：利润分配—未分配利润 35551.88
（3） 属于重大会计差错
借：以前年度损益调整—调整管理费用 200000
贷：累计折旧 200000
借：应交税金——应交所得税 66000
贷：以前年度损益调整—调整所得税 66000
借：利润分配—未分配利润 134000
贷：以前年度损益调整 134000
借：盈余公积 20100
贷；利润分配—未分配利润 20100
（4）对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法的累积影响数
对华美公司2005年12月资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额=83.75×10000×85%=711875
借：长期股权投资 1000000
贷：利润分配—未分配利润 837500
递延税款 162500
借：利润分配—未分配利润 837500×15%=125625
贷：盈余公积 125625
第 48 题 某公司息税前利润为600万元，公司适用的所得税率为33%，公司目前总资金为2000万元，其中80%由普通股资金构成，股票账面价值为1600万元，20%由债券资金构成，债券账面价值为400万元，假设债券市场价值与其账面价值基本一致。该公司认为目前的资金结构不够合理，准备用发行债券购回股票的办法予以调整。经咨询调查，目前债务利息和权益资金的成本情况见表1：表1债务利息与权益资金成本
要求：
（1）填写表1中用字母表示的空格；
（2）填写表2公司市场价值与企业综合资金成本中用字母表示的空格。
（3）根据表2的计算结果，确定该公司最优资金结构。
标准答案:
（1）根据资本资产定价模型：A＝6%＋1.3×（16%－6%）＝19%
B＝16%
C＝6%
D＝6%＋2×（16%－6%）＝26%
（2）E＝净利润/股票资金成本＝（600－400×8%）×（1－33%）/19%＝2002.95（万元）
F＝400＋2002.95＝2402.95（万元）
G＝8％×（1－33%）＝5.36%
H＝A＝19%
I＝5.36%×20%＋19%×80%＝16.27%
J＝（600－1000×14%）×（1－33%）/26%＝1185.38（万元）
K＝1185.38＋1000＝2185.38
L＝M＝1000/2000＝50%
N＝14%×（1－33%）＝9.38%
O＝D＝26%
P＝9.38%×50%＋26%×50%＝17.69%
（3）由于负债资金为800万元时，企业价值最大同时加权平均资金成本最低，所以此时的结构为公司最优资金结构。
第 49 题 某事业单位为一般纳税人，2004年发生如下经济业务：
（1）按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得事业经费100万元。
（2）从主管部门取得非财政补助收入20万元，存入银行。
（3）将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售，取得价款11.7万元（含增值税1.7万元）。该批产品成本为6万元。
（4）该单位实行预算外资金节余上缴财政专户的办法，收到一项预算外资金10万元。定期结算出应交财政专户资金节余2万元并用银行存款上缴。
（5）将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批，取得价款23.4万元（含增值税3.4万元）。该批产品成本为14万元。（6）用银行存款购入三年期、年利率为5%的国库券。国库券面值10万元。实际支付的价款10万元。
（7）将上述国库券对外全部转让，取得转让收入11.2万元。
（8）用一批材料对外投资，该批材料的账面价值为20万元，增值税3.4万元。双方确认的价值为22万元。
（9）将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让。取得转让收入5万元，该项专利的账面价值为4万元。
（10）计算本期经营业务应交营业税0.25万元。
（11）年度终了，结转各项收入和支出。
（12）按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。
（13）按经营结余的33%计算应交所得税。
（14）结转事业结余和经营结余。
（15）结转未分配结余。
要求：编制上述业务的会计分录（金额单位用万元表示）。
标准答案:
（1）借：银行存款 100
贷：财政补助收入 100
（2）借：银行存款 20
贷：上级补助收入 20
（3）借：银行存款 11.7
贷：事业收入 10
应交税金——应交增值税（销项税额） 1.7
借：事业支出 6
贷：产成品 6
（4）借：银行存款 10
贷：事业收入 10
借：事业收入 2
贷：应交财政专户款 2
借：应交财政专户款 2
贷：银行存款 2
（5）借：银行存款 23.4
贷：经营收入 20
应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
借：经营支出 14
贷：产成品 14
（6）借：对外投资 10
贷：银行存款 10
借：事业基金——一般基金 10
贷：事业基金——投资基金 10
（7）借：银行存款 11.2
贷：对外投资 10
其他收入 1.2
借：事业基金——投资基金 10
贷：事业基金——一般基金 10
（8）借：对外投资 25.4
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