2008年会计职称考试《中级财务管理》复习题二

要求：
（1）编制2004年度有关经济业务的会计分录。
（2）指明上述结账后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对于其中的调整事项，指明结账后事项的序号、说明经济事项，并编制有关调整会计分录；对于其中的非调整事项，指明结账后事项的序号并说明该经济事项。
（3）编制2005年4月30日对外报出的2004年度利润表和利润分配表。
（4）编制经股东会批准的利润分配方案后有关的会计分录。
（5）编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表（2005年利润分配表中的上年数）。（答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位，小数点后第三位四舍五入）

标准答案:
泰山股份有限公司为工业一般纳税企业。2004年度经济业务有关会计分录：  
（1）  
借：分期收款发出商品　4800  
　　贷：库存商品　　　　　　4800  
借：应收账款　2340  
　 贷：主营业务收入2000  
　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）340（2000×17%）  
借：主营业务成本　1200（4800×25%）  
　 贷：分期收款发出商品　1200  
（2）  
借：银行存款　15  
　 贷：营业外收入　　　15  
（3）  
借：营业外支出　68  
　 贷：固定资产清理　　68  
（4）  
借：营业外支出 7  
　 贷：银行存款　　　7（5+2）  
（5）  
借：营业费用　5  
　 贷：银行存款　　5  
（6）  
借：银行存款1755  
　 贷：其他业务收入　1500  
　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）255（1500×17%）  
借：其他业务支出　800  
　 贷：原材料　　800  
（7）  
借：主营业务税金及附加　25  
　　其他业务支出　　　　　20  
　 贷：应交税金——应交城市维护建设税45  
（8）  
借：主营业务税金及附加　7  
　　其他业务支出　　　　5  
　 贷：其他应交款　　　　12  
（9）  
借：财务费用　8  
　 贷：预提费用　8  
（10）  
借：长期股权投资——××企业（损益调整）　850  
　 贷：投资收益　850  
（11）  
借：管理费用　110（440/4）  
　 贷：累计折旧　　110  
（12）  
借：管理费用　20  
　 贷：银行存款　20  
（13）  
利润总额＝4365-2275＝2090（万元）  
应交所得＝（2090-110+2+5-850）×33%＝1137×33%＝375.21（万元）  
递延税款贷项＝（220-110）×33%＝36.3（万元）  
所得税费用＝375.21+36.30＝411.51（万元）或＝（2090+2+5-850）×33%＝411.51（万元）  
净利润＝2090-411.51＝1678.49（万元）  
借：所得税　411.51  
　 贷：递延税款　　36.3  
　　　 应交税金——应交所得税375.21  
借：本年利润　2686.51  
　 贷：主营业务成本　　1200  
　　　 营业外支出　　　75  
　　　 其他业务支出　　825  
　　　 营业费用　　　　5  
　　　 财务费用　　　　8  
　　　 主营业务税金及附加32  
　　　 管理费用　　　　130  
　　　 所得税　　　　　411.51  
借：主营业务收入　2000  
　　营业外收入　　15  
　　其他业务收入　1500  
　　投资收益　　　850  
　 贷：本年利润　　　　4365  
借：本年利润　1678.49  
　 贷：利润分配——未分配利润1678.49  
指明结账后事项及有关会计分录：  
（1）调整事项有：①属于坏账损失事项；②属于董事会决议的利润分配方案（不包括现金股利和股票股利分配）。  
（2）非调整事项有：②董事会决议的利润分配方案中有关现金股利和股票股利的分配；③属于台风袭击所造成的损失；④属于股票市价下跌。  
（3）会计分录  
①属于坏账损失事项：  
发生坏账  
借：以前年度损益调整　90  
　 贷：应收账款　　　　　90  
应调整的2004年所得税费用和应交所得税＝90×33%＝29.7（万元）  
借：应交税金——应交所得税　29.7  
　 贷：以前年度损益调整　　　　29.7  
将以前年度损益调整转入利润分配  
借：利润分配——未分配利润　60.3  
　 贷：以前年度损益调整　　　　60.3  
②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案：  
借：利润分配——提取法定盈余公积　161.82  
　　　　　　——提取法定公益金　161.82  
　　　　　　——提取任意盈余公积　161.82  
　 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　485.46  
借：利润分配——未分配利润　485.46  
　 贷：利润分配——提取法定盈余公积　161.82  
　　　　　　　 ——提取法定公益金　161.82  
　　　　　　　 ——提取任意盈余公积　161.82  
（4）编制经股泰山会批准的利润分配方案后有关的会计分录（此项不能在2004年度利润分配表中反映，只能在2005年度利润分配表中反映）。  
①应提数与董事会决议提取数的差额＝1618.19×35%-485.46＝80.91万元  
借：利润分配——未分配利润　80.91  
　 贷：盈余公积　　　　　　　　80.91  
②对于分配的现金股利（此项属于2005年度会计事项，按2005年业务处理，即不需调整2005年度利润分配表中的上年数）  
借：利润分配——应付普通股股利　835  
　 贷：应付股利　　　　　　　　　　835  
上述①调整2005年度利润分配表中上年数栏目及2005年12月31日编制的资产负债表中年初数相关项目。  
③分派股票股利（此项属于2005年度会计事项，按2005年业务处理，即不需调整2005年度利润分配表中的上年数）。  
借：利润分配——转作股本的普通股股利　200  
　 贷：股本　200